{"id":11422,"date":"2021-09-03T02:23:49","date_gmt":"2021-09-03T02:23:49","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=11422"},"modified":"2023-07-18T19:50:17","modified_gmt":"2023-07-18T19:50:17","slug":"reforma-de-subcontratacion-laboral","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/reforma-de-subcontratacion-laboral\/","title":{"rendered":"Reforma de subcontrataci\u00f3n laboral"},"content":{"rendered":"\t\t
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Este 1\u00ba de septiembre de 2021<\/strong> entraron en vigor diversas disposiciones fiscales relacionadas con subcontrataci\u00f3n laboral, despu\u00e9s que el pasado 31 de julio de 2021 el Ejecutivo Federal otorgara pr\u00f3rroga para el inicio de su vigencia.<\/p>

Recordamos que la reforma en materia de subcontrataci\u00f3n fue publicada en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (DOF) el pasado 23 de abril de 2021; sin embargo, para las disposiciones del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se fij\u00f3 como plazo para su entrada en vigor el 1\u00ba de agosto de 2021, el cual finalmente se extendi\u00f3 al 1\u00ba de septiembre de 2021.<\/p>

Nuevas obligaciones<\/strong><\/p>

Considerando lo anterior, los proveedores de servicios especializados o de ejecuci\u00f3n de obras especializados tendr\u00e1n nuevas obligaciones que cumplir ante la Secretar\u00eda del Trabajo y Previsi\u00f3n Social (STPS), el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), as\u00ed como nuevas disposiciones del CFF, la Ley del ISR y la Ley del IVA, mismas que a continuaci\u00f3n mencionamos:<\/p>

  1. Registro ante la STPS como proveedor de servicios u obras especializados (REPSE);<\/li>
  2. Celebrar contratos con sus clientes indicando n\u00famero de empleados que son asignados y tambi\u00e9n el n\u00famero de registro ante el REPSE.<\/li>
  3. Env\u00edo de manera cuatrimestral al IMSS e INFONAVIT de la declaraci\u00f3n Informativa de Contratos de Servicios u Obras Especializados.<\/li>
  4. Enviar mensualmente al contratante: (i) CFDI de n\u00f3mina (.xml); (ii) Recibo de pago expedido por instituci\u00f3n bancaria del entero de retenciones por sueldos y salarios, cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones al INFONAVIT; (iii) Acuse de la declaraci\u00f3n mensual del IVA y el acuse de recibo del pago respectivo.<\/li><\/ol>

    Respecto a la declaraci\u00f3n Informativa de Contratos de Servicios u Obras Especializados ante el IMSS, y con motivo de la emisi\u00f3n del sistema \u201cICSOE\u201d el pasado 27 de agosto, de acuerdo con lo dispuesto en el comunicado No. 030\/2021 publicado en el portal del IMSS, el primer periodo a informar comprende del 24 al 30 de abril de 2021 y el segundo periodo de mayo a agosto de 2021, debiendo presentar ambos cuatrimestres a m\u00e1s tardar el 17 de septiembre de 2021. Los posteriores cuatrimestres deber\u00e1n presentarse a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes posterior al que concluya el respectivo cuatrimestre.<\/p>

    Cabe precisar que en el caso que no se hayan celebrado contratos que deban ser reportados durante un cuatrimestre, se presentar\u00e1 la declaraci\u00f3n informativa \u201csin informaci\u00f3n\u201d con la declaratoria bajo protesta de decir verdad de que no fueron celebrados contratos y por lo tanto, no hay informaci\u00f3n que reportar.<\/em><\/p>

    Por lo que se refiere al env\u00edo de informaci\u00f3n de contratos con proveedores al INFONAVIT, a principios del mes de agosto de 2021, este puso a disposici\u00f3n de los contribuyentes dentro de su portal de internet el \u201cSistema de Informaci\u00f3n de Subcontrataci\u00f3n\u201d (SISUB) con la finalidad de que los prestadores de servicios especializados den cumplimiento a lo previsto en el art\u00edculo 29-Bis de la Ley del INFONAVIT.<\/p>

    Se elimina la retenci\u00f3n del 6% de IVA por la subcontrataci\u00f3n de servicios de personal<\/strong><\/p>

    Como resultado de la entrada en vigor de las nuevas disposiciones fiscales, a partir del 1\u00ba de septiembre de 2021<\/strong> qued\u00f3 derogada la fracci\u00f3n IV, del art\u00edculo 1-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por lo que en principio, no se deber\u00e1 efectuar la retenci\u00f3n del 6% para efectos de IVA por los pagos que se realicen a partir de la fecha en comento.<\/p>

    Es importante mencionar que la autoridad fiscal no public\u00f3 disposiciones transitorias, as\u00ed como tampoco a la fecha se han emitido criterios o reglas que aclararen la aplicaci\u00f3n de esta reforma, considerando que el IVA es un impuesto que se causa en base a flujo de efectivo. En este sentido, es de esperar que las autoridades fiscales se pronuncien respecto del impacto que esto tendr\u00e1 en la emisi\u00f3n de pagos por retenciones de IVA pendientes de efectuar al mes de agosto de 2021, como hicieron en su momento cuando entr\u00f3 en vigor la referida retenci\u00f3n del 6%.<\/p>

    STPS publica gu\u00eda para cumplir con el REPSE<\/strong><\/p>

    A finales de agosto la STPS public\u00f3 una gu\u00eda en donde se\u00f1ala las principales consideraciones que deber\u00e1n tener en cuenta los prestadores de servicios u obras especializados que deseen obtener su registro ante dicha Secretar\u00eda, entre los que se encuentran:<\/p>

    1. Que la puesta a disposici\u00f3n de personal propio en beneficio de un tercero se actualiza cuando los servicios se prestan en un espacio o centro de trabajo de dicho tercero.<\/li>
    2. Trat\u00e1ndose de trabajadores de una empresa, cuando los trabajadores de esta desarrollen labores en las instalaciones de otra de manera permanente, indefinida o peri\u00f3dica.<\/li>
    3. Se tendr\u00e1 indicio de que se proporcionan o ponen a disposici\u00f3n trabajadores bajo todas aquellas labores que se realicen en las instalaciones de una empresa, establecimiento o centro de trabajo por personal que no sean trabajadores de estos.<\/li>
    4. Trat\u00e1ndose de contratos vinculados a publicidad, marketing, difusi\u00f3n de productos o marcas en donde personas f\u00edsicas o morales pongan a disposici\u00f3n personal, estas deber\u00e1n circunscribir su actividad al objeto del contrato ya que de lo contrario se actualizar\u00eda el supuesto de la subcontrataci\u00f3n prohibida por la Ley.<\/li>
    5. En aquellos casos en que exista una prestaci\u00f3n de servicios con independencia del origen de la relaci\u00f3n jur\u00eddica contractual, en donde exista la puesta a disposici\u00f3n de trabajadores se deber\u00e1 contar con el REPSE.<\/li><\/ol>

      De lo anterior, resulta relevante mencionar que la autoridad hace hincapi\u00e9 en que deber\u00e1n obtener el REPSE los prestadores de servicios especializados que deban poner trabajadores propios a disposici\u00f3n de un tercero, no obstante, ser\u00e1 substancialmente importante analizar y conocer la naturaleza de los servicios y actividades que llevar\u00e1 a cabo el personal del proveedor para determinar si debe o no obtener el registro como prestador de servicios y obras especializados.<\/p>

      Consulta la gu\u00eda completa en: https:\/\/repse.stps.gob.mx\/<\/a><\/span><\/p>

      Plazo para llevar a cabo la transferencia de trabajadores simplificada (sustituci\u00f3n patronal)<\/strong><\/p>

      Este 1\u00ba de septiembre de 2021 termin\u00f3 el plazo para considerar como sustituci\u00f3n patronal la migraci\u00f3n de trabajadores de las empresas que operaban bajo el r\u00e9gimen de subcontrataci\u00f3n laboral, en las que no es requisito la transmisi\u00f3n de los bienes objeto de la empresa o establecimiento, siempre y cuando la empresa destino de los trabajadores reconozca sus derechos laborales, incluyendo la antig\u00fcedad de estos y los riesgos de trabajo terminados, ante las instancias legales correspondientes. En consecuencia, a partir del 1\u00ba de septiembre para que surta efectos la figura de sustituci\u00f3n patronal en t\u00e9rminos de la Ley Federal del Trabajo, ser\u00e1 indispensable la transmisi\u00f3n de empleados y de activos, del patr\u00f3n original al patr\u00f3n sustituto.<\/p>

      Deducibilidad y Acreditamiento<\/strong><\/p>

      Es importante considerar todos los puntos antes mencionados, ya que el incumplimiento de dichas obligaciones, puede generar la no deducibilidad para efectos de ISR y el no acreditamiento del IVA, respecto de los pagos por los conceptos de subcontrataci\u00f3n indebida o por servicios especializados o de ejecuci\u00f3n de obras especializados.<\/p>

      Prevenci\u00f3n de lavado de dinero<\/strong><\/p>

      Por \u00faltimo, recordamos que en los t\u00e9rminos de la fracci\u00f3n XI del art\u00edculo 17\u00ba de la Ley Federal para la Prevenci\u00f3n e Identificaci\u00f3n de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilicita (LFPIORPI), y considerando la publicaci\u00f3n en el DOF el pasado 24 de mayo de 2021 del Anexo 11 de la Resoluci\u00f3n, por la que se expiden los formatos oficiales de los avisos e informes que deben presentar quienes realicen actividades vulnerables, los contratistas de servicios especializados o de ejecuci\u00f3n de obras especializados que se ubiquen en los supuestos de la citada fracci\u00f3n, deber\u00e1n cumplir con las obligaciones establecidas en la LFPIORPI que les sean aplicables.<\/p>

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      Como siempre, los Socios y Asociados quedamos a sus \u00f3rdenes para atender cualquier duda o comentario sobre el contenido del presente bolet\u00edn y le enviamos un cordial saludo.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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