{"id":12793,"date":"2022-10-19T02:25:18","date_gmt":"2022-10-19T02:25:18","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=12793"},"modified":"2023-07-18T19:04:29","modified_gmt":"2023-07-18T19:04:29","slug":"ratificacion-mli","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/ratificacion-mli\/","title":{"rendered":"Ratificaci\u00f3n MLI"},"content":{"rendered":"\t\t
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El 7 de junio de 2017, M\u00e9xico firm\u00f3 la Convenci\u00f3n Multilateral para Aplicar las Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosi\u00f3n de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios, tambi\u00e9n conocida como MLI (por sus siglas en ingl\u00e9s).

La Convenci\u00f3n tiene origen en el trabajo conjunto entre los pa\u00edses de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos (OCDE) y los pa\u00edses miembros del G20, que desarrollaron un Plan de Acci\u00f3n para combatir la erosi\u00f3n de la base y el traslado de beneficios fiscales (BEPS), consistentes en estrategias de planeaci\u00f3n fiscal encaminadas a trasladar los beneficios hacia pa\u00edses de baja o nula imposici\u00f3n, resultando en un impuesto corporativo reducido o inexistente.
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Aun y cuando el Gobierno mexicano lo firm\u00f3 desde mediados del 2017, finalmente el pasado 12 de octubre, el Pleno del Senado de la Rep\u00fablica ratific\u00f3 el dictamen que contiene la Convenci\u00f3n Multilateral para Aplicar las Medidas Relacionadas con los Tratados Fiscales para Prevenir la Erosi\u00f3n de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios, hecha en Par\u00eds, Francia, el 24 de noviembre de 2016.

Con ello, los tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n vigentes se modificar\u00e1n de una manera r\u00e1pida y efectiva sin necesidad de renegociar cada instrumento en forma individual, ya que la Convenci\u00f3n se desarroll\u00f3 como un instrumento flexible que permitir\u00e1 a los pa\u00edses miembros elegir cu\u00e1les tratados existentes les gustar\u00eda modificar, as\u00ed como elegir entre disposiciones alternativas u opcionales en ciertos art\u00edculos y, en algunos casos, incluso reservarse el derecho a no aplicar disposiciones con respecto a todos sus instrumentos bilaterales o a un grupo de ellos.

En este sentido, M\u00e9xico acord\u00f3 que 61 tratados internacionales para evitar la doble tributaci\u00f3n se incluyeran dentro del lineamiento de la Convenci\u00f3n; no obstante, mantuvo algunas reservas y notificaciones en algunos art\u00edculos de los tratados que se encuentran vigentes, las cuales est\u00e1n sujetas a cambio hasta el momento en que se deposite el instrumento de ratificaci\u00f3n, aceptaci\u00f3n o aprobaci\u00f3n. Asimismo, es importante se\u00f1alar que aunque M\u00e9xico hubiera incluido los 61 Convenios Bilaterales de Acuerdos Fiscales Comprendidos, no todas las contrapartes han firmado el propio MLI (como por ejemplo, Estados Unidos) o han incluido el Convenio con M\u00e9xico como parte de sus Acuerdos Fiscales Comprendidos, por lo que se deber\u00e1 analizar cada uno de los Convenios Bilaterales para confirmar si efectivamente forma parte de las modificaciones.\u00a0

Por su propia estructura, los cambios a cada uno de los Convenios Bilaterales que mantiene M\u00e9xico con otros pa\u00edses dependen de las reservas espec\u00edficas que se hubieran hecho, por lo que cada uno podr\u00e1 contener modificaciones diferentes.\u00a0 Sin embargo, la mayor\u00eda de las modificaciones se relacionan con cl\u00e1usulas de limitaci\u00f3n de beneficios y otras disposiciones para evitar el abuso de los Tratados, as\u00ed como a acotar su aplicaci\u00f3n a que no lleve a una \u201cdoble no imposici\u00f3n\u201d.\u00a0Adicionalmente, se pueden encontrar precisiones o modificaciones para los criterios de creaci\u00f3n de establecimiento permanente, o aplicaci\u00f3n de beneficios en los casos de operaciones o tipos de ingresos espec\u00edficos (dividendos, intereses, ganancias de capital, etc.).\u00a0 Por \u00faltimo, tambi\u00e9n pueden existir modificaciones respecto al intercambio de informaci\u00f3n, cooperaci\u00f3n entre los Estados y soluci\u00f3n de controversias.

Toda vez que se trata de un instrumento multilateral, su ratificaci\u00f3n por el Gobierno mexicano resultar\u00eda en la modificaci\u00f3n a los diferentes Convenios Multilaterales, pero solamente en la medida en que la contraparte ya tambi\u00e9n hubiera llevado a cabo lo propio para su entrada en vigor.\u00a0 En este sentido, aun y cuando la entrada en vigor de las diferentes modificaciones claramente variar\u00e1 dependiendo de las circunstancias de cada acuerdo Bilateral y el proceso de los pa\u00edses respectivos, podemos comentar de manera general que una vez depositado el instrumento de ratificaci\u00f3n ante la OCDE, se podr\u00eda esperar que los cambios a los Convenios Bilaterales surtan efectos a partir del 1 de enero del 2024 para todos los efectos, pero solamente en los casos en que ya hubiera entrado en vigor en el pa\u00eds correspondiente. \u00a0

As\u00ed las cosas, la entrada en vigor del MLI traer\u00e1 para los pa\u00edses firmantes un cambio importante en materia de impuestos internacionales, ampliando el marco jur\u00eddico aplicable a las transacciones realizadas entre M\u00e9xico y dichas naciones, por lo que los contribuyentes deber\u00e1n evaluar el posible impacto fiscal. No omitimos recalcar que lo anterior cobra mayor relevancia considerando el enfoque de las modificaciones a los Convenios Bilaterales conforme al MLI desde un \u00e1ngulo fiscal internacional, especialmente dirigido a la prevenci\u00f3n del abuso de los mismos; por lo que recomendamos realizar un an\u00e1lisis detallado de cualquier operaci\u00f3n por la cual se busque aplicar beneficios de alg\u00fan Tratado y m\u00e1s a\u00fan considerando la postura que ha mostrado tener nuestra autoridad fiscal en tiempos recientes.<\/p>

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Como siempre, los Socios y Asociados quedamos a sus \u00f3rdenes para cualquier duda o comentario sobre el contenido del presente bolet\u00edn.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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