{"id":13022,"date":"2022-12-02T21:48:53","date_gmt":"2022-12-02T21:48:53","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=13022"},"modified":"2023-07-17T18:39:02","modified_gmt":"2023-07-17T18:39:02","slug":"criterio-scjn-compensacion-iva","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/criterio-scjn-compensacion-iva\/","title":{"rendered":"Criterio SCJN compensaci\u00f3n IVA<\/strong>"},"content":{"rendered":"\t\t
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El d\u00eda de hoy se public\u00f3 en el Semanario Judicial de la Federaci\u00f3n de la SCJN, la tesis aislada 2025591, relacionada con la compensaci\u00f3n entre contribuyentes como medio de extinci\u00f3n de obligaciones, misma que de acuerdo a la tesis no est\u00e1 prohibida para considerar efectivamente pagada dicha contribuci\u00f3n. A continuaci\u00f3n, les compartimos el extracto de dicha tesis:<\/p>

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). LA COMPENSACI\u00d3N ENTRE CONTRIBUYENTES, COMO MEDIO DE EXTINCI\u00d3N DE OBLIGACIONES, NO EST\u00c1 PROHIBIDA PARA CONSIDERAR EFECTIVAMENTE PAGADA DICHA CONTRIBUCI\u00d3N.<\/b><\/p>

Hechos:<\/b> Un contribuyente solicit\u00f3 al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) la devoluci\u00f3n del saldo a favor por concepto de impuesto al valor agregado (IVA), la cual le fue negada bajo la consideraci\u00f3n de que no hab\u00eda acreditado que dicho impuesto, trasladado entre contribuyentes mediante compensaci\u00f3n, se encontrara efectivamente pagado. En contra de esa determinaci\u00f3n, promovi\u00f3 juicio de nulidad, en el que la Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Administrativa reconoci\u00f3 su validez, al estimar que la ley no permite el pago del impuesto mediante la compensaci\u00f3n entre particulares.<\/p>

Criterio jur\u00eddico:<\/b> Este Tribunal Colegiado de Circuito determina que no existe prohibici\u00f3n legal para considerar acreditable y efectivamente pagado el impuesto al valor agregado que se traslada entre particulares en virtud de operaciones realizadas entre ellos que tengan como origen la compensaci\u00f3n, siempre y cuando se demuestre porque, finalmente, el entero a la autoridad fiscal debe realizarse en efectivo y en moneda nacional.<\/p>

Justificaci\u00f3n: <\/b>Lo anterior, porque de la interpretaci\u00f3n sistem\u00e1tica de los art\u00edculos 1o.-B, 5o., fracci\u00f3n III y 34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, as\u00ed como 20, primer p\u00e1rrafo, del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, se colige que no exigen que cuando el pago de las contraprestaciones se haga en bienes o servicios, el impuesto trasladado deba cubrirse indefectiblemente por separado y en efectivo, sino que en el comprobante de la operaci\u00f3n respectiva se desglosen uno y otro. Lo que si requieren es que el contribuyente final, quien ejecuta la venta y el pago del tributo efectuando el mecanismo de acreditamiento, lo entere al fisco en moneda nacional, esto es, que convierta el impuesto que traslad\u00f3 y recibi\u00f3 en bienes, conforme a la valuaci\u00f3n asignada, a numerario que pagar\u00e1 finalmente al fisco en moneda nacional. Por ello, ante una compensaci\u00f3n entre particulares, basta que se demuestre el desglose preciso del impuesto en las facturas conforme al valor de la operaci\u00f3n para que se tenga como efectiva y rec\u00edprocamente trasladado. En efecto, la ley no pretende ser un mecanismo que entorpezca la realizaci\u00f3n de las actividades gravadas, inhibiendo la recaudaci\u00f3n, al exigir a los particulares que en sus operaciones ejecuten pagos diferenciados de las contraprestaciones (en bienes y\/o servicios) y el impuesto trasladado (en efectivo). Dicho de otra manera, no se trata de una cuesti\u00f3n normativa, sino de prueba, pues es suficiente que el consumidor final de los bienes o servicios, cuyo IVA le fue trasladado, demuestre haberlo pagado por cualquier medio legal de extinci\u00f3n de obligaciones para tener por acreditado que cubri\u00f3 dicho impuesto al contribuyente sobre quien recae la obligaci\u00f3n final de pagarlo a la autoridad hacendaria, en efectivo y en moneda nacional; habida cuenta que no existe una prohibici\u00f3n jur\u00eddica para que sea de ese modo, incluso, aunque se trate de una compensaci\u00f3n entre particulares, la cual es una pr\u00e1ctica com\u00fan del libre mercado. Sostener lo contrario implicar\u00eda admitir que el impuesto (extracci\u00f3n a manifestaciones de riqueza por consumo) constituye un impedimento para ese consumo y la actividad comercial de quienes l\u00edcitamente pactan contraprestaciones rec\u00edprocas en bienes, pues se entender\u00eda que siempre y, a pesar de ello, deben desembolsar efectivo (aunque en ese momento carezcan de \u00e9l), en detrimento de su libertad e intenci\u00f3n de hacer pagos de diversas maneras amparadas constitucional y legalmente. Ahora, si bien el art\u00edculo 2192, fracci\u00f3n VIII, del C\u00f3digo Civil Federal dispone que la compensaci\u00f3n no tendr\u00e1 lugar si las deudas (entre los contratantes) fueren fiscales, excepto en los casos en que la ley lo autorice, al margen de la correcta ex\u00e9gesis de tal prohibici\u00f3n en el contexto contractual civil, que podr\u00eda dar lugar a la nulidad del acto y con independencia de lo que debe entenderse por \u201cdeudas fiscales\u201d en ese mismo contexto, lo relevante es que la propia norma establece una excepci\u00f3n, que se considera aplicable en el particular, ya que la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su art\u00edculo 1o.-B, prev\u00e9 que se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando el inter\u00e9s del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinci\u00f3n de las obligaciones, por lo que no hay motivo para excluir a la compensaci\u00f3n.<\/p>

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO DE CIRCUITO DEL CENTRO AUXILIAR DE LA D\u00c9CIMA REGI\u00d3N, CON RESIDENCIA EN SALTILLO, COAHUILA DE ZARAGOZA.<\/p>

El presente comunicado podr\u00e1 encontrarse en la siguiente liga:<\/p>

https:\/\/sjf2.scjn.gob.mx\/detalle\/tesis\/2025591<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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