{"id":14704,"date":"2023-10-13T19:03:28","date_gmt":"2023-10-13T19:03:28","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=14704"},"modified":"2023-10-13T19:07:04","modified_gmt":"2023-10-13T19:07:04","slug":"decreto-de-estimulos-fiscales-a-sectores-claves-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/decreto-de-estimulos-fiscales-a-sectores-claves-2023\/","title":{"rendered":"Decreto por el que se otorgan est\u00edmulos fiscales a sectores claves de la industria exportadora en M\u00e9xico"},"content":{"rendered":"\t\t
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Con fecha del 11 de octubre de 2023, se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el decreto por el que se otorgan est\u00edmulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora, mismo que se vislumbraba ante las declaraciones realizadas por el subsecretario de Hacienda, Gabriel Yorio en el mes de septiembre de este a\u00f1o, donde anticip\u00f3 que el gobierno federal estaba por emitir decretos para brindar est\u00edmulos fiscales a sectores clave de la industria, sin que dichos incentivos estuvieran delimitados por una zona geogr\u00e1fica, toda vez que el objetivo es que estos operen en beneficio de todo el pa\u00eds.<\/p>\n

Cabe resaltar que este decreto se publica ante el contexto econ\u00f3mico-pol\u00edtico, en el cual diversas empresas est\u00e1n analizando la relocalizaci\u00f3n de cadenas de suministro y de sus operaciones, donde M\u00e9xico juega un papel fundamental ante su cercan\u00eda geogr\u00e1fica con Estados Unidos de Am\u00e9rica, las condiciones favorables arancelarias y las nuevas reglas de origen establecidas en el T-MEC, siendo entonces M\u00e9xico un destino atractivo para la inversi\u00f3n extranjera directa. A esta pr\u00e1ctica se le conoce como nearshoring.<\/em><\/p>\n

Sujetos y sectores de enfoque <\/strong><\/p>\n

El decreto que estar\u00e1 vigente a partir del 12 de octubre de 2023 est\u00e1 dirigido a los contribuyentes personas morales que tributan en el R\u00e9gimen General y el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), as\u00ed como las personas f\u00edsicas que tributan en el r\u00e9gimen de actividades empresariales de la citada ley (sin incluir a las personas f\u00edsicas que tributen en el R\u00e9gimen Simplificado de Confianza).<\/p>\n

Entre los sectores clave identificados en el decreto, se encuentran la industria de semiconductores, la automotriz (especialmente en la electromovilidad), el\u00e9ctrica y electr\u00f3nica, dispositivos m\u00e9dicos y farmac\u00e9uticos, la agroindustria, de alimentaci\u00f3n humana y animal, que produzcan, elaboren o fabriquen y adem\u00e1s exporten dichos bienes. As\u00ed mismo se incluy\u00f3 la industria dedicada a la producci\u00f3n de obras cinematogr\u00e1ficas o audiovisuales, siempre que estas obras se exporten.<\/p>\n

Deducci\u00f3n inmediata de activos<\/strong><\/p>\n

Los contribuyentes podr\u00e1n optar por efectuar la deducci\u00f3n inmediata de la inversi\u00f3n en bienes nuevos de activo fijo<\/u> que se adquieran a partir del 12 de octubre de 2023 y hasta diciembre de 2024, deduciendo en el ejercicio que corresponda, el monto que resulte de aplicar los porcentajes se\u00f1alados en el decreto, en lugar de los se\u00f1alados en la LISR.<\/p>\n

Los porcentajes de deducci\u00f3n inmediata van desde el 56% y hasta el 89% dependiente del tipo de bien. El porcentaje no deducido en el ejercicio podr\u00e1 deducirse bajo ciertos l\u00edmites en ejercicios siguientes.<\/p>\n

En particular para acceder a este est\u00edmulo, se deber\u00e1n de cumplir con los siguientes requisitos:<\/p>\n

i. El est\u00edmulo fiscal ser\u00e1 aplicable siempre que el monto de los ingresos provenientes de las exportaciones de los bienes o de las obras a que se refiere el decreto, represente al menos el 50 por ciento de su facturaci\u00f3n total en cada ejercicio.<\/p>\n

ii. S\u00f3lo es aplicable a aquellos bienes que se utilicen por primera vez en M\u00e9xico y se mantengan en uso durante un periodo de dos a\u00f1os posteriores al ejercicio en que se efect\u00fae la deducci\u00f3n inmediata.<\/p>\n

iii. Los bienes sobre los que se aplique el est\u00edmulo deben tener como finalidad exclusiva, el desarrollo de las actividades a que se refiere el decreto.<\/p>\n

iv. Se deber\u00e1 llevar un registro por cada uno de los bienes por los que se aplique est\u00edmulo, se\u00f1alando el porcentaje utilizado y el ejercicio de su deducci\u00f3n, as\u00ed como conservar documentaci\u00f3n que respalde el tipo de bien y su relaci\u00f3n con el giro de la empresa y el proceso industrial en que se utiliz\u00f3.<\/p>\n

El est\u00edmulo no es aplicable a activos tales como mobiliario y equipo, autom\u00f3viles de combusti\u00f3n interna, blindaje ni aviones no relacionados a la fumigaci\u00f3n agr\u00edcola.<\/p>\n

La deducci\u00f3n inmediata deber\u00e1 adicionarse a utilidad fiscal para efectos del c\u00e1lculo del coeficiente de utilidad; sin embargo, a la utilidad fiscal de pagos provisionales ser\u00e1 posible disminuir el monto de la deducci\u00f3n inmediata del propio ejercicio, en partes iguales, a partir de que se realice la inversi\u00f3n.<\/p>\n

Deducci\u00f3n adicional por concepto de capacitaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

El est\u00edmulo fiscal consiste en una deducci\u00f3n adicional del 25% adicional aplicable sobre el incremento del gasto erogado por concepto de capacitaci\u00f3n que reciban los trabajadores, para los ejercicios de 2023, 2024, y 2025.<\/p>\n

Para estos efectos, el incremento ser\u00e1 la diferencia positiva<\/u> entre el gasto por concepto de capacitaci\u00f3n que se efect\u00fae en el ejercicio y el gasto promedio por concepto de capacitaci\u00f3n realizado durante los a\u00f1os de 2020, 2021 y 2022 (se deber\u00e1 promedia incluso cuando no se hagan realizado erogaciones por dicho concepto durante los ejercicios mencionados). A dicha diferencia se le aplicar\u00e1 el 25% y se podr\u00e1 considerar como una deducci\u00f3n adicional en el ejercicio que corresponda.<\/p>\n

El concepto de capacitaci\u00f3n a que se refiere el decreto debe consistir en proporcionar conocimientos t\u00e9cnicos o cient\u00edficos vinculados con la actividad del contribuyente a los trabajadores.<\/p>\n

Al respecto, para la aplicaci\u00f3n de este est\u00edmulo se deber\u00e1 considerar lo siguiente:<\/p>\n

i. La deducci\u00f3n adicional solo ser\u00e1 procedente respecto de aquellos trabajadores activos registrados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social por el contribuyente que pretanda aplicar el est\u00edmulo.<\/p>\n

ii. Quienes no apliquen la deducci\u00f3n adicional en el ejercicio que realicen la erogaci\u00f3n por concepto de capacitaci\u00f3n, perder\u00e1n el derecho de hacerlo en ejercicios posteriores.<\/p>\n

iii. Se deber\u00e1 llevar un registro espec\u00edfico de la capacitaci\u00f3n otorgada a los trabajadores, donde se describa en qu\u00e9 consisti\u00f3 la capacitaci\u00f3n y su relaci\u00f3n con las actividades se\u00f1aladas en el decreto, as\u00ed como la documentaci\u00f3n comprobatoria que lo respalde.<\/p>\n

iv. El est\u00edmulo fiscal no es acumulable para efectos de la LISR.<\/p>\n

Requisitos adicionales<\/strong><\/p>\n

Los contribuyentes que apliquen cualquiera de los est\u00edmulos fiscales, deber\u00e1n:<\/p>\n

i. Estar inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes, tener habilitado el buz\u00f3n tributario, as\u00ed como registrar medios de contacto v\u00e1lidos en t\u00e9rminos del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF).<\/p>\n

ii. Contar con opini\u00f3n del cumplimiento de obligaciones fiscales positiva.<\/p>\n

iii. Presentar un aviso en el que se manifieste que optan por la aplicaci\u00f3n de los est\u00edmulos fiscales a que se refiere el decreto, el cual deber\u00e1n presentar durante los 30 d\u00edas naturales inmediatos siguientes al mes en el que apliquen por primera vez los est\u00edmulos fiscales.<\/p>\n

Los contribuyentes que no presenten el aviso en tiempo y forma o que incumplan con alguno de los requisitos aplicables a cada est\u00edmulo en espec\u00edfico, deber\u00e1n cubrir el impuesto, la actualizaci\u00f3n y los recargos que correspondan al dejar sin efectos los est\u00edmulos fiscales.<\/p>\n

El decreto se\u00f1ala una lista de contribuyentes que, de ubicarse los supuestos, no podr\u00e1n aplicar los est\u00edmulos fiscales previstos.<\/p>\n

Se espera que el SAT emita reglas miscel\u00e1neas para la debida y correcta aplicaci\u00f3n del decreto.<\/p>\n

En Skatt<\/strong> estamos convencidos que podremos apoyar a nuestros clientes en la adecuada aplicaci\u00f3n de los beneficios del decreto, a trav\u00e9s del an\u00e1lisis cuidadoso de las disposiciones brindando las recomendaciones necesarias para su correcta aplicaci\u00f3n e interpretaci\u00f3n.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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\"\"<\/a><\/figure>

Felipe Mendoza<\/a><\/h3>

Socio de Consultor\u00eda y Cumplimiento Fiscal<\/p><\/div><\/div>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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