{"id":8404,"date":"2021-02-03T17:42:00","date_gmt":"2021-02-03T17:42:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=8404"},"modified":"2023-07-18T19:47:07","modified_gmt":"2023-07-18T19:47:07","slug":"umbrales-para-la-revelacion-de-esquemas-reportables","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/umbrales-para-la-revelacion-de-esquemas-reportables\/","title":{"rendered":"Umbrales para la revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables"},"content":{"rendered":"\t\t
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Estimado cliente y amigo:<\/p>\n\n\n\n

Tome nota ya que el d\u00eda de hoy fue publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n, el \u201cAcuerdo por el se determinan los montos m\u00ednimos respecto de los cuales no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado De la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables\u201d,<\/strong> que se\u00f1ala:<\/p>\n\n\n\n

\u00daNICO.<\/em><\/strong> No ser\u00e1n aplicables las disposiciones<\/u><\/em><\/strong> previstas en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado \u201c<\/em>De la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables<\/u><\/em><\/strong>\u201d, a los asesores fiscales o contribuyentes respecto de los esquemas reportables<\/u> a que se refieren las <\/em>fracciones II a XIV del art\u00edculo 199<\/u><\/em><\/strong> del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, <\/em>siempre que se trate de <\/u><\/em><\/strong>esquemas reportables personalizados<\/u><\/em><\/strong>, <\/em>y el monto agregado del beneficio fiscal obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico, <\/u><\/em><\/strong>no exceda de 100 millones de pesos<\/u><\/em><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Cuando exista m\u00e1s de un esquema reportable de los previstos en las fracciones I a XIV del art\u00edculo 199<\/u><\/em><\/strong> del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n que involucre o espere involucrar a un mismo contribuyente, implementado o que se pretenda implementar en al menos un ejercicio fiscal en com\u00fan, y siempre que se trate de esquemas reportables personalizados, <\/em>para determinar la cantidad de 100 millones de pesos<\/u><\/em><\/strong> prevista en el p\u00e1rrafo anterior, <\/em>se deber\u00e1 considerar el monto agregado del beneficio fiscal<\/u><\/em><\/strong> obtenido o que se espere obtener en M\u00e9xico <\/em>a trav\u00e9s de la totalidad de los esquemas reportables personalizados mencionados<\/u><\/em><\/strong>.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Como podemos observar se prev\u00e9 la facilidad de no revelar esquemas reportables que se ubiquen en las fracciones II a la XIV del art. 199 del CFF, cuando estos en lo individual o en su conjunto, no superen los 100 millones de pesos y se trate de los esquemas denominados \u201cpersonalizados\u201d (esto es, no aplica a esquemas \u201cgeneralizados\u201d o de cat\u00e1logo).<\/p>\n\n\n\n

Sobre lo anterior, recordamos que el vencimiento de esta obligaci\u00f3n es el pr\u00f3ximo 18 de febrero de 2020<\/u><\/strong>, tanto para aquellos esquemas reportables realizados con anterioridad o a partir de 2020, tomando en consideraci\u00f3n que la obligaci\u00f3n de presentar esta informaci\u00f3n es de manera exclusiva para los contribuyentes en el caso de operaciones previas a 2020<\/u><\/strong>, cuando se cumpla lo siguiente:<\/p>\n\n\n\n

  1. La operaci\u00f3n realizada a\u00fan tenga efectos fiscales en 2020 y en ejercicios subsecuentes.<\/li>
  2. La operaci\u00f3n genere o vaya a generar un beneficio fiscal. Reducci\u00f3n, eliminaci\u00f3n, diferimiento de una contribuci\u00f3n por: deducciones, exenciones, no reconocimiento de ganancias o ingresos, recaracterizaci\u00f3n de un pago, cambio de r\u00e9gimen fiscal, entre otros.<\/li>
  3. La operaci\u00f3n califique como Esquema. Cualquier plan, proyecto, propuesta, asesor\u00eda, instrucci\u00f3n o recomendaci\u00f3n externada de forma expresa o t\u00e1cita con el objeto de materializar una serie de actos jur\u00eddicos.<\/li>
  4. El esquema se encuentre en el listado del art\u00edculo 199 del CFF, que m\u00e1s adelante se se\u00f1ala.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    En el caso de operaciones realizadas en 2020, ser\u00e1 obligaci\u00f3n del asesor fiscal externo involucrado en el esquema reportable el presentar esta informaci\u00f3n; en caso de que no se hubiera tenido un asesor fiscal externo, ser\u00e1 obligaci\u00f3n de la empresa. Los esquemas listados en el art\u00edculo 199 del CFF, son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n

    I.<\/strong> Evitar que las autoridades extranjeras intercambien informaci\u00f3n fiscal o financiera con las autoridades fiscales mexicanas. 
    <\/strong>II. <\/strong>Evite la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 4-B del Cap\u00edtulo I, del T\u00edtulo VI, de la LISR. 
    <\/strong>III.<\/strong>Consista en uno o m\u00e1s actos jur\u00eddicos que permitan transmitir p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales, a personas distintas de las que las generaron. <\/strong>IV.<\/u><\/strong> Consista en una serie de pagos u operaciones interconectados que retornen la totalidad o una parte del monto del primer pago, a la persona que lo efectu\u00f3 o alguno de los socios, accionistas o partes relacionadas. <\/strong>V. <\/u><\/strong>Involucre a un residente en el extranjero que aplique un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n, respecto a ingresos que no est\u00e9n gravados en el pa\u00eds de residencia fiscal del contribuyente, o est\u00e9n sujetos a una tasa menor. 
    <\/strong>VI. <\/strong>Involucre operaciones entre partes relacionadas: a) Se transmitan activos intangibles dif\u00edciles de valorar (E.P.T.)<\/p>\n\n\n\n

    b) Se lleven a cabo reestructuras empresariales.<\/p>\n\n\n\n

    c) Se conceda el uso o goce temporal de bienes y derechos sin contraprestaci\u00f3n o a cambio se presten servicios o se realicen funciones que no est\u00e9n remunerados.<\/p>\n\n\n\n

    d) No existan comparables fiables, por ser operaciones que involucren funciones o activos \u00fanicos.<\/p>\n\n\n\n

    e) Se utilice un r\u00e9gimen de protecci\u00f3n unilateral.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>VII. <\/strong>Se evite constituir un Establecimiento Permanente en M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>VIII<\/strong>. Involucre la transmisi\u00f3n de un activo depreciado total o parcialmente, que permita su depreciaci\u00f3n por otra parte relacionada.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>IX. <\/strong>Cuando involucre un mecanismo h\u00edbrido.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>X<\/strong>. Evite la identificaci\u00f3n del beneficiario efectivo de ingresos o activos.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>XI.<\/strong> Cuando se tengan p\u00e9rdidas fiscales cuyo plazo este pr\u00f3ximo a prescribir y se realicen operaciones para obtener utilidades y aplicar la perdida y genere una deducci\u00f3n a una parte relacionada.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>XII.<\/strong> Evite la aplicaci\u00f3n de la tasa adicional del 10% prevista en los art\u00edculos 140, segundo p\u00e1rrafo; 142, segundo p\u00e1rrafo de la fracci\u00f3n V; y 164 de LISR.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>XIII.<\/strong> En que se otorgue el uso o goce temporal de un bien y el arrendatario a su vez otorgue el uso o goce temporal del mismo bien al arrendador o una parte relacionada de este \u00faltimo.<\/p>\n\n\n\n


    <\/strong>XIV<\/strong>. Involucre operaciones cuyos registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%.<\/p>\n\n\n\n


    Asimismo, comentarles que ya se encuentra en el portal del SAT, el aplicativo para la presentaci\u00f3n de esta informaci\u00f3n relacionada a los Esquemas Reportables.<\/p>\n\n\n\n

    Por \u00faltimo, recomendamos llevar a cabo un an\u00e1lisis de las operaciones que pudieran calificar como Esquemas Reportables, recordando que en caso de no revelarlos o realizarlo de manera incompleta o con errores (cuando su omisi\u00f3n o datos incorrectos afecten sustancialmente el an\u00e1lisis del esquema reportable), la sanci\u00f3n para los contribuyentes ser\u00e1 la NO aplicaci\u00f3n del beneficio fiscal del esquema reportable y una sanci\u00f3n econ\u00f3mica entre el 50% y el 75% del beneficio fiscal obtenido o que se espera obtener durante los ejercicios fiscales de aplicaci\u00f3n del esquema reportable<\/u><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    * * *<\/p>\n\n\n\n

     Los socios y asociados quedamos a tus \u00f3rdenes para cualquier duda o comentario sobre el contenido del presente bolet\u00edn.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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    Acuerdo por el se determinan los montos m\u00ednimos respecto de los cuales no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el Cap\u00edtulo \u00danico del T\u00edtulo Sexto del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, denominado De la Revelaci\u00f3n de Esquemas Reportables.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":8407,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[21,25],"tags":[40],"class_list":["post-8404","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-boletines","category-fiscal","tag-esquemas-reportables"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8404","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8404"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8404\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8407"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8404"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8404"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8404"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}