{"id":8413,"date":"2021-01-25T17:48:00","date_gmt":"2021-01-25T17:48:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=8413"},"modified":"2023-07-18T19:48:15","modified_gmt":"2023-07-18T19:48:15","slug":"estimulos-fiscales-regiones-fronterizas-norte-y-sur","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/estimulos-fiscales-regiones-fronterizas-norte-y-sur\/","title":{"rendered":"Est\u00edmulos Fiscales Regiones Fronterizas Norte y Sur"},"content":{"rendered":"\t\t
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Estimado cliente y amigo:<\/p>\n\n\n\n

Nos da gusto saludarle y en esta ocasi\u00f3n le hacemos un resumen de los est\u00edmulos fiscales que aplican en las fronteras de M\u00e9xico.<\/p>\n\n\n\n

MODIFICACIONES AL DECRETO DE EST\u00cdMULOS FISCALES REGION FRONTERIZA NORTE <\/strong><\/p>\n\n\n\n


Antecedente<\/strong><\/p>\n\n\n\n


El 31 de diciembre de 2018 se public\u00f3 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el \u201cDecreto de Est\u00edmulos Fiscales para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte\u201d, buscando el desarrollo econ\u00f3mico de la frontera Norte del pa\u00eds a trav\u00e9s del otorgamiento de est\u00edmulos fiscales en materia de Impuesto Sobre la Renta (en adelante \u201cISR\u201d) e Impuesto al Valor Agregado (en adelante \u201cIVA\u201d) a las personas f\u00edsicas o morales situadas en la Regi\u00f3n Fronteriza Norte, el cual tuvo vigencia del 01 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2020.

Buscando continuar impulsando el crecimiento econ\u00f3mico en esa regi\u00f3n del pa\u00eds, el Gobierno Federal ha estimado conveniente ampliar los est\u00edmulos fiscales mencionados hasta el 31 de diciembre de 2024, realizando algunas adecuaciones a los mismos, por lo que el pasado 30 de diciembre de 2020 fue publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el \u201cDecreto por el que se Modifica el Diverso de Est\u00edmulos Fiscales para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte\u201d, mismo que entr\u00f3 en vigor el 01 de enero de 2021 y estar\u00e1 vigente hasta el 31 de diciembre de 2024.

A continuaci\u00f3n un resumen de las modificaciones al decreto:

Inscripci\u00f3n y Renovaci\u00f3n en el Padr\u00f3n de Beneficiarios del Est\u00edmulo de ISR para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Con el Decreto de 2018 era necesario solicitar autorizaci\u00f3n al SAT para la Inscripci\u00f3n o renovaci\u00f3n anual en el Padr\u00f3n de Beneficiarios del Est\u00edmulo de ISR para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte, con la reforma, dichas solicitudes de autorizaci\u00f3n se sustituyen por la presentaci\u00f3n de Avisos de Inscripci\u00f3n o Renovaci\u00f3n al Padr\u00f3n respectivamente.<\/p>\n\n\n\n

El SAT inscribir\u00e1 a las personas f\u00edsicas o morales que presenten el Aviso respectivo dentro de los tres primeros meses de cada ejercicio fiscal.

Los plazos para la inscripci\u00f3n en el Padr\u00f3n de beneficiarios contin\u00faan siendo los mismos, es decir a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate y en el caso de personas f\u00edsicas o morales que inicien actividades o que realicen la apertura de sucursales, agencias o establecimientos en la regi\u00f3n fronteriza sur, dentro del mes siguiente a la fecha de inscripci\u00f3n en el RFC o de la presentaci\u00f3n del aviso de apertura de sucursal, agencia o establecimiento.

As\u00ed mismo, la renovaci\u00f3n en el Padr\u00f3n de beneficiarios contin\u00faa como obligaci\u00f3n, teniendo como plazo para la presentaci\u00f3n del Aviso respectivo, a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate.<\/p>\n\n\n\n


Sujetos que no podr\u00e1n aplicar el Est\u00edmulo (de ISR) para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Contin\u00faan los supuestos en que no se puede aplicar el Decreto, realizando modificaciones al art\u00edculo 6\u00ba, fracciones X y XVII, de conformidad con lo siguiente:

X.<\/strong> Anteriormente no pod\u00edan aplicar el est\u00edmulo de ISR las personas f\u00edsicas o morales incluidos en el listado publicado por el SAT, de conformidad con el art\u00edculo 69 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (Contribuyentes Incumplidos). Con la reforma, se except\u00faa a aquellos sujetos listados cuando el motivo de la publicaci\u00f3n sea consecuencia de la condonaci\u00f3n de multas.

XVII.<\/strong> Anteriormente no pod\u00edan aplicar el est\u00edmulo de ISR las personas f\u00edsicas o morales a quienes se les hubieran ejercido facultades de comprobaci\u00f3n respecto de cualquiera de los cinco ejercicios fiscales previos a la entrada en vigor del decreto (de 2014 a 2018), y se les haya determinado contribuciones omitidas, sin que hayan corregido su situaci\u00f3n fiscal. Con la reforma, el c\u00f3mputo de los cinco a\u00f1os previos se considera a partir del ejercicio en el que se aplique el est\u00edmulo.<\/p>\n\n\n\n

Adicionalmente con la reforma al Decreto, el SAT podr\u00e1 dar de baja del Padr\u00f3n de beneficiarios a las personas f\u00edsicas o morales que actualicen cualquiera de los supuestos del articulo sexto del citado Decreto.      <\/p>\n\n\n\n


Cambios en los Requisitos para aplicar el Est\u00edmulo (de ISR) para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se modific\u00f3 la periodicidad para participar en el Programa de Verificaci\u00f3n en Tiempo Real, anteriormente era semestral y a partir de 2021 ser\u00e1 anual, por lo que el Informe al programa de verificaci\u00f3n en tiempo real para contribuyentes de la regi\u00f3n fronteriza norte deber\u00e1 enviarse a m\u00e1s tardar treinta d\u00edas h\u00e1biles despu\u00e9s de que concluya el ejercicio fiscal de que se trate.<\/p>\n\n\n\n

Adicionalmente se agregaron como requisitos el no tener restricci\u00f3n temporal del uso de Sellos Digitales para la expedici\u00f3n de comprobantes fiscales o no tener cancelados dichos Sellos Digitales.<\/p>\n\n\n\n


Sujetos que no podr\u00e1n aplicar el Est\u00edmulo de IVA para la Regi\u00f3n Fronteriza Norte<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Se reform\u00f3 el art\u00edculo 13\u00ba fracci\u00f3n I y se adicion\u00f3 la fracci\u00f3n VI, de conformidad con lo siguiente:

I.<\/strong> Se adiciona como un acto o actividad no permitida para efectos aplicar el est\u00edmulo en materia de IVA el otorgamiento del uso y goce de bienes intangibles.

VI. <\/strong>Se adiciona como un acto o actividad no permitida para efectos aplicar el est\u00edmulo en materia de IVA, la prestaci\u00f3n de servicios de transporte de bienes o de personas, v\u00eda terrestre, mar\u00edtima o a\u00e9rea, salvo cuando la prestaci\u00f3n de dichos servicios inicie y concluya en dicha regi\u00f3n, sin realizar escalas fuera de ella.<\/p>\n\n\n\n

 
DECRETO DE EST\u00cdMULOS FISCALES REGI\u00d3N FRONTERIZA SUR <\/strong>

Antecedente<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El pasado 30 de diciembre de 2020 fue publicado en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n el \u201cDecreto de Est\u00edmulos Fiscales para la Regi\u00f3n Fronteriza Sur\u201d (en adelante \u201cDecreto\u201d), con el cual el Gobierno Federal busca impulsar el desarrollo econ\u00f3mico de dicha regi\u00f3n, a trav\u00e9s del otorgamiento de est\u00edmulos fiscales en materia de Impuesto Sobre la Renta (en adelante \u201cISR\u201d) e Impuesto al Valor Agregado (en adelante \u201cIVA\u201d) a las personas f\u00edsicas o morales situados en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur, mismo que entr\u00f3 en vigor el 01 de enero de 2021 y estar\u00e1 vigente hasta el 31 de diciembre de 2024. A continuaci\u00f3n un resumen de dicho Decreto:<\/p>\n\n\n\n


Regi\u00f3n Fronteriza Sur<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Para efectos del Decreto, se considera \u201cRegi\u00f3n Fronteriza Sur\u201d a los siguientes municipios:<\/p>\n\n\n\n

  1. Oth\u00f3n P. Blanco del estado de Quintana Roo;<\/li>
  2. Palenque, Ocosingo, Benem\u00e9rito de las Am\u00e9ricas, Marqu\u00e9s de Comillas, Maravilla Tenejapa, Las Margaritas, La Trinitaria, Frontera Comalapa, Amatenango de la Frontera, Mazapa de Madero, Motozintla, Tapachula, Cacahoat\u00e1n, Uni\u00f3n Ju\u00e1rez, Tuxtla Chico, Metapa, Frontera Hidalgo y Suchiate, del estado de Chiapas;<\/li>
  3. Calakmul y Candelaria, del estado de Campeche, y<\/li>
  4. Balanc\u00e1n y Tenosique, del estado de Tabasco.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Est\u00edmulo Fiscal en Materia de Impuesto Sobre la Renta<\/u><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \u00bfQui\u00e9n pueden aplicar el est\u00edmulo de ISR?<\/strong>
    El estimulo fiscal de ISR lo podr\u00e1n aplicar las personas f\u00edsicas o morales residentes en M\u00e9xico, as\u00ed como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en M\u00e9xico, que perciban ingresos exclusivamente en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur. Para tales efectos se considera que se perciben ingresos exclusivamente en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur: cuando los ingresos obtenidos en esta, por actividades empresariales<\/strong> representen al menos el 90% de la totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio fiscal inmediato anterior y que adicional a lo anterior, tributen en los t\u00e9rminos de los siguientes t\u00edtulos de la Ley del ISR:<\/p>\n\n\n\n

    1. T\u00edtulo II \u2013 De las personas morales.<\/li>
    2. T\u00edtulo IV \u2013 De las personas f\u00edsicas; Cap\u00edtulo II \u2013 De los ingresos por actividades empresariales y profesionales, Secci\u00f3n I \u2013 De las personas f\u00edsicas con actividades empresariales y profesionales\u00bb.<\/li>
    3. T\u00edtulo VII \u2013 De los est\u00edmulos fiscales, Cap\u00edtulo VIII \u2013 De la opci\u00f3n de acumulaci\u00f3n de ingresos por personas morales.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

      \u00bfEn qu\u00e9 consiste el est\u00edmulo para ISR?<\/strong>
      El est\u00edmulo fiscal de ISR consiste en aplicar un cr\u00e9dito fiscal equivalente a la tercera parte del ISR causado en el ejercicio o en los pagos provisionales, contra el ISR causado en el mismo ejercicio o en los pagos provisionales del mismo ejercicio, seg\u00fan corresponda, en la proporci\u00f3n que representen los ingresos obtenidos en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur, respecto de la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio fiscal o en el periodo que corresponda a los pagos provisionales.
      Inscripci\u00f3n en el Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza sur, en materia de ISR<\/strong>
      Los personas f\u00edsicas o morales que pretendan aplicar el est\u00edmulo para ISR, deber\u00e1n presentar un aviso ante el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate, a fin de ser inscritos en el \u201cPadr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza sur\u201d.<\/p>\n\n\n\n

      Las personas f\u00edsicas o morales que inicien actividades o que realicen la apertura de sucursales, agencias o establecimientos en la regi\u00f3n fronteriza sur, deber\u00e1n presentar el referido aviso dentro del mes siguiente a la fecha de inscripci\u00f3n en el RFC o de la presentaci\u00f3n del aviso de apertura de sucursal, agencia o establecimiento en dicha regi\u00f3n.
      El aviso de inscripci\u00f3n tendr\u00e1 vigencia durante el ejercicio fiscal en el que se realiz\u00f3, si se desea continuar aplicando el est\u00edmulo en los ejercicios fiscales posteriores, se deber\u00e1 de presentar un aviso de renovaci\u00f3n, a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del ejercicio fiscal de que se trate, siempre que se contin\u00fae cumpliendo con los requisitos para aplicar el est\u00edmulo.
      Requisitos para aplicar al est\u00edmulo para ISR<\/strong>
      Quienes pretendan aplicar el est\u00edmulo para ISR, deber\u00e1n cumplir con los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n

      1. Tener su domicilio fiscal o sucursal dentro de la regi\u00f3n fronteriza sur, el cual no debe tener una antig\u00fcedad menor a 18 meses, en caso de que la antig\u00fcedad sea menor se deber\u00e1 contar con la capacidad econ\u00f3mica, activos e instalaciones para la realizaci\u00f3n de sus operaciones y actividades empresariales en la regi\u00f3n fronteriza sur, utilizando bienes nuevos de activo fijo y acreditar lo anterior, a requerimiento de la autoridad fiscal.<\/li>
      2. Contar con opini\u00f3n positiva de cumplimiento de obligaciones fiscales.<\/li>
      3. Contar con e.firma vigente (FIEL).<\/li>
      4. Tener acceso al buz\u00f3n tributario.<\/li>
      5. No tener restricci\u00f3n temporal del uso de Sellos Dig\u00edtales para la expedici\u00f3n de comprobantes fiscales.<\/li>
      6. No tener cancelados los Sellos Dig\u00edtales para la expedici\u00f3n de comprobantes fiscales.<\/li>
      7. Colaborar anualmente en el programa de verificaci\u00f3n en tiempo real del SAT.<\/li>
      8. No estar incluido en el listado publicado por el SAT, de conformidad con el art\u00edculo 69 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (Contribuyentes Incumplidos), except\u00faa a aquellos sujetos listados cuando el motivo de la publicaci\u00f3n sea consecuencia de la condonaci\u00f3n de multas.<\/li>
      9. No ubicarse en la presunci\u00f3n establecida en el cuarto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (EFOS), ni que, en el caso de personas morales, alguno de sus socios o accionistas se ubique en tal presunci\u00f3n.<\/li>
      10. No ubicarse en la situaci\u00f3n establecida en el octavo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (EDOS), salvo que hayan corregido totalmente su situaci\u00f3n fiscal y no hubieran interpuesto alg\u00fan medio de defensa.<\/li>
      11. No ubicarse en la presunci\u00f3n establecida en el octavo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 69-B Bis del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (Transmisi\u00f3n indebida del derecho a disminuir p\u00e9rdidas fiscales).<\/li>
      12. Que su actividad econ\u00f3mica no sea el suministro de personal mediante subcontrataci\u00f3n laboral o se consideren intermediarios en t\u00e9rminos de la Ley Federal del Trabajo.<\/li>
      13. Que no se les haya ejercido facultades de comprobaci\u00f3n por cualquiera de los cinco ejercicios fiscales anteriores y se les haya determinado contribuciones omitidas, sin que se haya corregido su situaci\u00f3n fiscal.<\/li>
      14. En el caso de personas morales, no estar en ejercicio de liquidaci\u00f3n.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

        Est\u00edmulo Fiscal en Materia de Impuesto al Valor Agregado<\/u><\/strong>
        Qui\u00e9n pueden aplicar el est\u00edmulo para IVA<\/strong>
        El est\u00edmulo fiscal de IVA lo podr\u00e1n aplicar las personas f\u00edsicas o morales, que realicen actos o actividades de enajenaci\u00f3n de bienes tangibles, prestaci\u00f3n de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes tangibles, en los locales o establecimientos situados en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur.
        En qu\u00e9 consiste el est\u00edmulo para IVA<\/strong>
        El est\u00edmulo fiscal de IVA consiste en aplicar un cr\u00e9dito fiscal equivalente al 50% de la tasa del IVA a la tasa del 16% prevista en el art\u00edculo 1\u00ba. de la Ley del IVA, es decir, en aplicar directamente una tasa de 8% a los actos o actividades que se realicen en la regi\u00f3n fronteriza sur.
        Inscripci\u00f3n en el Padr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza sur, en materia de IVA<\/strong>
        Las personas f\u00edsicas o morales que pretendan aplicar el est\u00edmulo para IVA, deber\u00e1n presentar un aviso ante el Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria a m\u00e1s tardar el 11 de febrero del 2021, a fin de ser inscritos en el \u201cPadr\u00f3n de beneficiarios del est\u00edmulo para la regi\u00f3n fronteriza sur\u201d.<\/p>\n\n\n\n

        Para las personas f\u00edsicas o morales que inicien actividades o que realicen la apertura de sucursales, agencias o establecimientos en la regi\u00f3n fronteriza sur,deber\u00e1n presentar el referido aviso dentro del mes siguiente a la fecha de inscripci\u00f3n en el RFC o de la presentaci\u00f3n del aviso de apertura de sucursal, agencia o establecimiento en dicha regi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

        Requisitos para aplicar al est\u00edmulo para IVA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

        Quienes pretendan aplicar el est\u00edmulo para IVA, deber\u00e1n cumplir con los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n

        1. Realizar la entrega material de lo bienes o la prestaci\u00f3n de los servicios en la Regi\u00f3n Fronteriza Sur.<\/li>
        2. No estar incluido en el listado publicado por el SAT, de conformidad con el art\u00edculo 69 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (Contribuyentes Incumplidos), excepto aquellos que hubieran sido publicados por la condonaci\u00f3n de multas.<\/li>
        3. No ubicarse en la presunci\u00f3n establecida en el cuarto p\u00e1rrafo del art\u00edculo 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (EFOS), ni que, en el caso de personas morales, alguno de sus socios o accionistas se ubique en tal presunci\u00f3n.<\/li>
        4. No ubicarse en la situaci\u00f3n establecida en el octavo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 69-B del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (EDOS), salvo que hayan corregido totalmente su situaci\u00f3n fiscal y no hubieran interpuesto alg\u00fan medio de defensa.<\/li>
        5. No ubicarse en la presunci\u00f3n establecida en el octavo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 69-B Bis del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (Transmisi\u00f3n indebida del derecho a disminuir p\u00e9rdidas fiscales).<\/li><\/ol>\n\n\n\n

          * * *<\/p>\n\n\n\n

           Los socios y asociados quedamos a tus \u00f3rdenes para cualquier duda o comentario sobre el contenido del presente bolet\u00edn.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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          Resumen y an\u00e1lisis de los est\u00edmulos fiscales a aplicar en las regiones fronterizas norte y sur de M\u00e9xico<\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":8417,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[21,25],"tags":[41],"class_list":["post-8413","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-boletines","category-fiscal","tag-estimulos-fiscales"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8413","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8413"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8413\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8417"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8413"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8413"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8413"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}