{"id":8421,"date":"2021-01-22T17:54:00","date_gmt":"2021-01-22T17:54:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=8421"},"modified":"2023-07-18T19:15:18","modified_gmt":"2023-07-18T19:15:18","slug":"precios-de-transferencia-y-los-esquemas-reportables-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/precios-de-transferencia-y-los-esquemas-reportables-2\/","title":{"rendered":"Precios de Transferencia y los esquemas reportables 2"},"content":{"rendered":"\t\t
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Estimado cliente y amigo:<\/p>\n

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En seguimiento a nuestro comunicado anterior sobre este tema, le comentamos que\u00a0a m\u00e1s tardar el 17 de febrero del 2021<\/span> (considerando vacaciones y d\u00edas inh\u00e1biles de la autoridad) los asesores y\/o contribuyentes, tendr\u00edan en su caso que subir a la plataforma del SAT, \u201c<\/strong>los Esquemas Reportables\u201d<\/span>, siempre y cuando alguna operaci\u00f3n intercompa\u00f1\u00eda en la que hayamos participado en su an\u00e1lisis o de a\u00f1os anteriores que afect\u00f3 este a\u00f1o 2020: 1) sea parte de un esquema general o individual; 2) se considere que hubiere generado alg\u00fan beneficio fiscal;<\/span> y 3) est\u00e9 enlistada en las 14 fracciones del art\u00edculo 199 del CFF.

En este sentido, a continuaci\u00f3n, comentamos los 5 incisos de la fracci\u00f3n VI y algunas otras fracciones asociadas a operaciones entre partes relacionadas que pudieran ser reportables:<\/p>\n

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  1. Se transmitan activos intangibles dif\u00edciles de valorar cuando no existan comparables fiables o las proyecciones sean inciertas para predecir el \u00e9xito o resultado final del intangible en el momento en que se transfiere. Generalmente los intangibles se consideran \u00fanicos; ya que, por eso se registran y protegen en los organismos de propiedad intelectual o industrial en el mundo; y por esa raz\u00f3n existen t\u00e9cnicas de valuaci\u00f3n basadas en proyecciones de sus rentabilidades; sin embargo, en febrero del 2021, es dif\u00edcil conocer la veracidad de dichas proyecciones o resultado final<\/span>; <\/strong>ya que en realidad tendr\u00edan que transcurrir tres o cuatro a\u00f1os reales para saber si existi\u00f3 un beneficio fiscal en el momento (pasado) de realizar la valoraci\u00f3n del activo intangible; pero por otro lado, en la pr\u00e1ctica, s\u00ed existen comparables similares de las variables m\u00e1s importantes en el momento pasado de realizar o revisar las proyecciones respectivas para su valoraci\u00f3n; ya que es, c\u00f3mo generalmente se calcula el valor en este tipo de bienes. Y finalmente, cuando las entidades solicitan una valuaci\u00f3n de intangibles, como asesores de precios de transferencia, requieren apoyo para determinar un valor o un rango de valor de mercado, y dif\u00edcilmente se conoce si est\u00e1 valuaci\u00f3n es parte de un esquema generalizado o individual que va a generar alg\u00fan beneficio fiscal por alguna otra situaci\u00f3n.<\/li>\n
  2. Se hubieren llevado a cabo reestructuraciones empresariales en los t\u00e9rminos del cap\u00edtulo IX de las Gu\u00edas sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales cuando se transmitan funciones, activos y riesgos<\/span> al extranjero por instrucciones del Grupo multinacional; y\/o la empresa que se queda en el pa\u00eds con un negocio con menos funciones genere o reduzca su utilidad de operaci\u00f3n en m\u00e1s de un 20% de lo que ven\u00eda generando<\/span>. Fusiones o escisiones por ejemplo en el mismo territorio no est\u00e1n incluidas en este cap\u00edtulo IX de las Gu\u00edas; sin embargo, en el pa\u00eds tendr\u00edan que cumplir con las disposiciones locales para que se consideren operaciones no gravadas, y analizar por otro lado, si les aplica alguna otra fracci\u00f3n como la de aprovechamiento de p\u00e9rdidas. De igual forma en una valoraci\u00f3n de acciones<\/span>, en donde se solicita conocer cu\u00e1nto vale una empresa, no est\u00e1 incluida en este cap\u00edtulo IX; sin embargo, si esta operaci\u00f3n es parte de un esquema generalizado o individual en donde se gener\u00f3 un beneficio fiscal para el contribuyente que enajena, se tendr\u00eda que emitir la Constancia de Esquema No Reportable si el consultor fue parte de \u00e9ste o conoce de la situaci\u00f3n, o quiz\u00e1s ser\u00eda reportable por alguna otra fracci\u00f3n del 199 del CFF.<\/li>\n
  3. Se transmitan o conceda el uso o goce temporal de bienes y derechos sin contraprestaci\u00f3n a cambio o se presten servicios o realicen funciones que no est\u00e9n remuneradas. Por ejemplo, cuando entre empresas mexicanas se prestan bienes o servicios, y una entidad no acumula y la otra no deduce en una misma extensi\u00f3n territorial, habr\u00eda que analizar cu\u00e1l es el esquema general o individual, y si existe un beneficio econ\u00f3mico o si se trata de un contrato v\u00e1lido de comodato<\/span>; pudo haber sido el caso de un financiamiento que no genera un inter\u00e9s a cargo a la empresa mexicana y la empresa del extranjero no cobra; aqu\u00ed la pregunta ser\u00eda, cu\u00e1l es el beneficio fiscal para la entidad nacional que no gener\u00f3 una deducci\u00f3n c\u00f3mo para reportarlo, o si existi\u00f3 una situaci\u00f3n extraordinaria por la pandemia en donde se suspendi\u00f3 o difiri\u00f3 el pago de la renta por unos meses.<\/li>\n
  4. No existan comparables fiables<\/span>, por ser operaciones que involucran funciones o activos \u00fanicos o muy valiosos. Esta situaci\u00f3n se presenta en muy pocas operaciones intercompa\u00f1\u00edas en M\u00e9xico. Y el tema pr\u00e1ctico es el an\u00e1lisis de comparabilidad de la operaci\u00f3n \u00fanica o muy valiosa generada en el 2020 que debiera estar listo en enero para reportarse en febrero del 2021; esto adem\u00e1s de identificar cu\u00e1l es el beneficio fiscal generado para el contribuyente mexicano, c\u00f3mo para reportarlo.<\/li>\n
  5. Se utilice un r\u00e9gimen de protecci\u00f3n unilateral<\/span> concedido en los t\u00e9rminos de la legislaci\u00f3n extranjera; es decir, para reportarse en febrero del 2021, tendr\u00edamos que estar ya realizando el an\u00e1lisis funcional, de activos y riesgos de cada uno de los estudios de precios de transferencia del 2020, para confirmar con cada una de las empresas analizadas<\/span>, si la parte relacionada del extranjero aplic\u00f3 por ejemplo un \u201csafe harbor\u201d para pagar impuestos de forma ben\u00e9fica en aquel pa\u00eds, o si est\u00e1 negociando o tiene un APA unilateral que le genere beneficios all\u00e1,\u00a0sin embargo, tambi\u00e9n habr\u00eda que analizar cu\u00e1l es el beneficio fiscal en M\u00e9xico.<\/li>\n<\/ol>\n

    Adicional a estos incisos, mencionamos algunas otras fracciones del art\u00edculo 199 del CFF que est\u00e1n vinculadas con operaciones entre partes relacionadas, y que quiz\u00e1s se tendr\u00edan que reportar en febrero del 2021 por parte del asesor o la empresa:
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    La fracci\u00f3n VII se\u00f1ala que, hay que reportar cuando se evite constituir un establecimiento permanente (EP)<\/span> en los t\u00e9rminos de la LISR y los tratados para evitar la doble tributaci\u00f3n. Por ejemplo, una maquila IMMEX con maquinaria en comodato que genera un EP para su parte relacionada residente en el extranjero, queda relevada de esta figura si la maquila tributa por disposici\u00f3n de Ley a trav\u00e9s de la f\u00f3rmula del Safe Harbor o consigue un APA en M\u00e9xico, es decir, no se tendr\u00eda que reportar<\/span>, ya que esta situaci\u00f3n est\u00e1 contemplada en la Ley.
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    La fracci\u00f3n VIII dispone que, hay que reportar cuando se involucre la transmisi\u00f3n de un activo total o parcialmente depreciado<\/span>, que permita su depreciaci\u00f3n por otra parte relacionada; sin embargo, hay que recordar que, si estamos en este supuesto, primero habr\u00eda que analizar si existi\u00f3 un beneficio fiscal para el que vende y\/o el que adquiere; si la respuesta es que no, dado que se est\u00e1 acumulando por un lado y depreciando por otro a valores de mercado como lo habr\u00eda hecho cualquier independiente, quiz\u00e1s no se tendr\u00eda que reportar en principio<\/span>; y analizar m\u00e1s bien, si no le aplicar\u00eda a alguna de las entidades, otra fracci\u00f3n, como la del aprovechamiento de p\u00e9rdidas por parte del que enajen\u00f3, o si los activos le son estrictamente indispensables para quien los adquiri\u00f3 (es decir, los usa), combinado con una econ\u00f3mica\u00a0como la de recuperar su depreciaci\u00f3n m\u00e1s un margen de rentabilidad de mercado.
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    La fracci\u00f3n XIII menciona que, hay que reportar cuando se est\u00e9 en el supuesto de que se haya otorgado el uso o goce temporal de un bien y el arrendatario a su vez otorgue el uso o goce temporal del mismo bien al arrendador o a una parte relacionada de este \u00faltimo<\/span>. Aqu\u00ed se analizan que las dos operaciones o alguna de ellas sean de mercado; y dif\u00edcilmente involucran al asesor de precios de transferencia en el an\u00e1lisis\u00a0de los efectos fiscales, c\u00f3mo para poder conocer si existe un beneficio fiscal en alguna de las dos operaciones<\/span> y en qu\u00e9 empresa, c\u00f3mo para reportarlo.
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    Asimismo, hay que recordar que asesor, no s\u00f3lo es una persona o una entidad externa a la compa\u00f1\u00eda; sino tambi\u00e9n, pueden ser considerados los equipos o personal profesional interno involucrados en la toma de decisiones de las entidades.
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    Finalmente, dado que es un tema que abarca muchas variantes y matices seg\u00fan cada caso, recomendamos ampliamente se acerque a su asesor para evaluar la situaci\u00f3n particular de su empresa.<\/p>\n

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    Los Socios y Asociados quedamos a tus \u00f3rdenes para cualquier duda o comentario sobre el contenido del presente bolet\u00edn.<\/p>\n

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