{"id":8434,"date":"2021-01-06T18:03:00","date_gmt":"2021-01-06T18:03:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=8434"},"modified":"2023-07-18T19:16:13","modified_gmt":"2023-07-18T19:16:13","slug":"precios-de-transferencia-y-la-constancia-de-esquemas-no-reportables","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/precios-de-transferencia-y-la-constancia-de-esquemas-no-reportables\/","title":{"rendered":"Precios de Transferencia y la Constancia de Esquemas No Reportables"},"content":{"rendered":"\t\t
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Estimado cliente y amigo:<\/p>\n

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Nos da gusto saludarlo en este inicio de a\u00f1o y comentarle que, a m\u00e1s tardar el 13 de enero<\/span> del 2021 (considerando vacaciones y d\u00edas inh\u00e1biles de la autoridad) como asesores, tendr\u00edamos que enviarles a todos los clientes que apliquen a trav\u00e9s de la plataforma del SAT, la \u201c<\/strong>Constancia de Esquema No Reportable\u201d<\/span>, siempre y cuando alguna operaci\u00f3n intercompa\u00f1\u00eda en la que hayamos participado como responsables o estado involucrados en su dise\u00f1o, comercializaci\u00f3n, organizaci\u00f3n, implementaci\u00f3n o administraci\u00f3n, durante el a\u00f1o 2020:<\/p>\n

1) se considere que hubiere generado alg\u00fan beneficio fiscal<\/span>; y<\/p>\n

2) no est\u00e9 enlistada en las 14 fracciones del art\u00edculo 199 del CFF.<\/p>\n

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En este sentido, hay que tomar en cuenta que esas operaciones en materia de precios de transferencia pudieran ser:<\/p>\n

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1) las de ganancias o ingresos<\/span> insuficientes, y\/o<\/p>\n

2) las de egresos<\/span> que no cumplan con el principio de plena competencia, y generen un beneficio fiscal.<\/p>\n

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Sin embargo, existe un tema impr\u00e1ctico en operaciones intercompa\u00f1\u00edas para poder cumplir con la \u201cConstancia de Esquema No Reportable\u201d<\/span> en este enero; y es que en dicho a\u00f1o 2020, s\u00f3lo se tienen finalizados los estudios de precios de transferencia del 2019; es decir, existe un desfase en cuanto a la aplicaci\u00f3n para cada a\u00f1o<\/strong>; ya que los an\u00e1lisis de comparabilidad y reportes del ejercicio 2020 se tienen como plazo para que est\u00e9n listos a m\u00e1s tardar en el mes de marzo del 2021 y en algunos casos hasta junio; en otras palabras, las empresas cierren sus libros contables en diciembre del 2020, y a partir de enero y hasta marzo o junio del 2021, es cuando se conocer\u00edan si las operaciones intercompa\u00f1\u00edas generaron o no un beneficio fiscal o erosi\u00f3n de la base gravable en la entidad analizada.<\/p>\n

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Hay que recordar que para el cumplimiento de esta obligaci\u00f3n en particular, el art\u00edculo 197 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n nos remite a las disposiciones generales que para tales efectos sean emitidas por el SAT. De esta manera, a trav\u00e9s de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 2021 y de la ficha de tr\u00e1mite 301\/CFF<\/strong><\/span>, se establece que el asesor fiscal deber\u00e1 expedir a su cliente (o contribuyente) la \u201cConstancia de Esquema No Reportable<\/strong>\u201d<\/span> a trav\u00e9s de la plataforma del SAT; es decir, de igual forma se reporta.<\/span> Habr\u00eda que recordar que Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea no genera obligaciones, sin embargo, en este caso en espec\u00edfico, su aplicaci\u00f3n es obligatoria al estar as\u00ed establecido en el citado art\u00edculo 197.<\/p>\n

Para las 14 fracciones enlistadas en el art\u00edculo 199 del CFF se tiene como plazo hasta mediados de febrero del 2021 para que tanto el asesor y\/o las empresas o contribuyentes reporten los esquemas generalizados o individuales que hayan generado un beneficio fiscal en 2020 (o en ejercicio anteriores, cuando sus efectos fiscales se prolonguen a ejercicios posteriores a 2020).<\/span> Asimismo, hay que recordar que aun cuando la fracci\u00f3n VI se refiere principalmente a operaciones entre partes relacionadas a reportar en su caso, hay m\u00e1s fracciones de este art\u00edculo en las cuales pueden estar involucradas operaciones intercompa\u00f1\u00edas tambi\u00e9n a reportar. Dado que es un tema que involucra muchas variantes y matices seg\u00fan cada caso, le recomendamos ampliamente se acerque a su asesor para evaluar la situaci\u00f3n particular de su empresa.<\/p>\n

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Los Socios y Asociados quedamos a tus \u00f3rdenes para cualquier duda o comentario sobre el contenido del presente bolet\u00edn.<\/p>\n

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