{"id":8555,"date":"2020-05-07T20:41:00","date_gmt":"2020-05-07T20:41:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/?p=8555"},"modified":"2023-07-18T21:21:07","modified_gmt":"2023-07-18T21:21:07","slug":"modificaciones-a-la-resolucion-miscelanea-fiscal-vigente-para-2020","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/cocofact.agency\/skatt-es\/modificaciones-a-la-resolucion-miscelanea-fiscal-vigente-para-2020\/","title":{"rendered":"Modificaciones a la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal vigente para 2020"},"content":{"rendered":"\t\t
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El pasado 4 de mayo, se public\u00f3 en el Portal de Internet del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria, la Primera Resoluci\u00f3n de Modificaciones a la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal vigente para 2020 (RMF2020) en su sexta versi\u00f3n anticipada, as\u00ed como su anexo 6.<\/p>\n

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De una revisi\u00f3n a las disposiciones contenidas en dicho documento, podemos observar que se prorrogan los plazos para el cumplimiento de obligaciones informativas para donatarias autorizadas y se precisa la suspensi\u00f3n de plazos para muchos tr\u00e1mites y procedimientos durante el mes de mayo; no obstante, la mayor\u00eda de las reglas adicionadas, se relacionan con el R\u00e9gimen de Plataformas y Aplicaciones Inform\u00e1ticas (Econom\u00eda Digital) que entrar\u00e1 en vigor a partir del 1\u00ba de junio de 2020.<\/p>\n

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A continuaci\u00f3n, abundaremos en las disposiciones m\u00e1s sobresalientes:<\/p>\n

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Regla 3.10.11. Informaci\u00f3n relativa a la transparencia del patrimonio y al uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

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Se modifica la regla 3.10.11. para aclarar que a m\u00e1s tardar el 30 de julio de 2020, las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los t\u00e9rminos de la Ley del ISR, las personas morales con fines no lucrativos o los fideicomisos a los que se les haya revocado o no se les haya renovado la autorizaci\u00f3n, o bien cuando su vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente o renovado su autorizaci\u00f3n, as\u00ed como aquellas que presenten aviso de liquidaci\u00f3n, cambio de residencia o suspensi\u00f3n de actividades, deber\u00e1n poner a disposici\u00f3n del p\u00fablico en general la informaci\u00f3n relativa a la transparencia del patrimonio y al uso y destino de los donativos recibidos; tal obligaci\u00f3n ser\u00e1 cumplida a trav\u00e9s del programa electr\u00f3nico que para tal efecto se ponga a disposici\u00f3n de los contribuyentes en el Portal del SAT a m\u00e1s tardar el 1 de junio de 2020. Esta obligaci\u00f3n deber\u00e1 ser cumplida sin importar que en el ejercicio por el cual se presenta el informe no se hayan obtenido donativos.<\/p>\n

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Reglas aplicables a Econom\u00eda Digital<\/strong><\/p>\n

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Por lo que se refiere a las reglas adicionadas que regulan el nuevo R\u00e9gimen en materia de Plataformas y Aplicaciones Inform\u00e1ticas (Econom\u00eda Digital), que entrar\u00e1 en vigor a partir del 1\u00ba de junio de 2020, se establecen facilidades y especificaciones sobre el tema. Estas reglas se encuentran clasificadas en 3 cap\u00edtulos que comprende el \u201cT\u00edtulo 12. De la prestaci\u00f3n de servicios digitales\u201d de la RMF2020.<\/p>\n

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El Cap\u00edtulo 12.1. \u201cDe los residentes en el extranjero que proporcionen servicios digitales\u201d, incorpora las reglas 12.1.8 y 12.1.9, mismas que, en resumen, establecen los siguiente:<\/p>\n

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12.1.8. IVA causado por la prestaci\u00f3n de servicios digitales a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

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Para los residentes en el extranjero sin establecimiento en M\u00e9xico, que proporcionen servicios a receptores ubicados en M\u00e9xico, a fin de presentar la declaraci\u00f3n mensual de IVA por los actos realizados y cobrados en territorio nacional, se aclara que el pago del impuesto se realizar\u00e1 a trav\u00e9s de la \u201cDeclaraci\u00f3n de pago del IVA, por la prestaci\u00f3n de servicios digitales\u201d.<\/p>\n

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12.1.9. Entrega de la informaci\u00f3n del n\u00famero de servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario<\/strong><\/p>\n

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Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en M\u00e9xico, que proporcionen servicios a receptores ubicados en M\u00e9xico, tendr\u00e1n por cumplida la obligaci\u00f3n de reportar de manera trimestral los detalles e informaci\u00f3n de los servicios realizados con la presentaci\u00f3n de la \u201cDeclaraci\u00f3n de pago del IVA, por la prestaci\u00f3n de servicios digitales\u201d, ya que en dicha declaraci\u00f3n se proporciona y desglosa el detalla de los datos de los contribuyentes a los cuales se les efectuaron las retenciones.<\/p>\n

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Por otra parte, el Cap\u00edtulo 12.2. \u201cDe los servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros\u201d, se incorporaron las reglas 12.2.6 a la 12.2.11, las cuales establecen los siguiente:<\/p>\n

<\/p>\n

12.2.6. Opci\u00f3n de calcular retenciones sobre los ingresos diarios<\/strong><\/p>\n

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Para los efectos de las retenciones de ISR, se establece la opci\u00f3n para calcular dichas retenciones por cada contribuyente por periodos diarios, aplicando al monto total de ingresos diarios efectivamente percibidos por el contribuyente las tasas de retenci\u00f3n establecidos en las tablas de retenci\u00f3n que se muestran a continuaci\u00f3n:<\/p>\n

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1. Trat\u00e1ndose de prestaci\u00f3n de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes.<\/p>\n

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2. Trat\u00e1ndose de prestaci\u00f3n de servicios de hospedaje<\/p>\n

\u00a0<\/p>\n

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3. Trat\u00e1ndose de enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>\n

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\"\"<\/figure>\n

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Se dispone que se podr\u00e1n efectuar retenciones por periodos distintos al diario, para lo cual se deber\u00e1 considerar la tabla de retenci\u00f3n para cada tipo de periodicidad que corresponda, calculada conforme al n\u00famero de d\u00edas que comprenda el periodo.<\/p>\n

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12.2.7. Entero de retenciones del ISR que deber\u00e1n efectuar las plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

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Los intermediarios de servicios digitales que realicen retenciones de ISR, deber\u00e1n proceder a su entero a trav\u00e9s de la \u201cDeclaraci\u00f3n de pago de retenciones del ISR para plataformas tecnol\u00f3gicas\u201d.<\/p>\n

<\/p>\n

12.2.8. Ingresos considerados para el c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n por la enajenaci\u00f3n de bienes y prestaci\u00f3n de servicios mediante plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

<\/p>\n

Para los efectos de la determinaci\u00f3n de la retenci\u00f3n de ISR, no se deber\u00e1n considerar los ingresos percibidos por las personas f\u00edsicas directamente de los adquirentes de los bienes o servicios obtenidos mediante la intermediaci\u00f3n de las plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas y similares.<\/p>\n

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12.2.9. Entero de retenciones del IVA que deber\u00e1n efectuar quienes presten servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros<\/strong><\/p>\n

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Los prestadores de servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros, realizar\u00e1n el entero de las retenciones del IVA, a trav\u00e9s de la \u201cDeclaraci\u00f3n de pago de las retenciones del IVA para plataformas tecnol\u00f3gicas\u201d.<\/p>\n

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12.2.10. Declaraci\u00f3n informativa de servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros<\/strong><\/p>\n

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Con respecto a la obligaci\u00f3n que tienen los prestadores de servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros, de proporcionar al SAT la informaci\u00f3n de sus clientes (Usuarios), se aclara que deber\u00e1 cumplirse con dicha obligaci\u00f3n, aun cuando no se haya efectuado el cobro de la contraprestaci\u00f3n e IVA durante el periodo, a trav\u00e9s de la \u201cDeclaraci\u00f3n Informativa de servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros\u201d, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 10 del mes inmediato siguiente al que corresponda la informaci\u00f3n.<\/p>\n

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12.2.11. Publicaci\u00f3n de precios de bienes y servicios sin publicar el IVA en forma expresa y por separado<\/strong><\/p>\n

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Para los efectos de los servicios digitales de intermediaci\u00f3n entre terceros, se establece la opci\u00f3n para publicar en la p\u00e1gina de Internet, aplicaci\u00f3n, plataforma o cualquier otro medio similar del intermediario de servicios digitales, el precio en que se oferten sin manifestar el IVA en forma expresa y por separado, siempre y cuando dichos precios incluyan el IVA y los publiquen con la leyenda \u201cIVA incluido\u201d.<\/p>\n

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Por lo relativo al \u201cCap\u00edtulo 12.3. De las personas f\u00edsicas que enajenan bienes, prestan servicios o conceden hospedaje mediante el uso de plataformas tecnol\u00f3gicas\u201d, se adicionaron las reglas 12.3.11 a la 12.3.17, para regular lo siguiente:<\/p>\n

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12.3.11. P\u00e9rdida derivada del remanente que al 31 de mayo de 2020 se tenga en el RIF por la diferencia que resulta cuando los ingresos percibidos son inferiores a las deducciones del periodo<\/strong><\/p>\n

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Para efectos de ISR, las personas f\u00edsicas que hasta el 01 de junio de 2020 tributen en el RIF por percibir ingresos por la prestaci\u00f3n del servicio de transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimentos preparados, que no optaron por considerar como pago definitivo el ISR retenido en los t\u00e9rminos de la Regla 3.11.11 de la RMF 2020, y que adem\u00e1s no ejerzan la opci\u00f3n de pago definitivo prevista en los art\u00edculos 113-A, \u00faltimo p\u00e1rrafo y 113-B de la Ley del ISR, podr\u00e1n considerar como p\u00e9rdida fiscal pendiente de aplicar el remanente que a dicha fecha hubieran tenido en el RIF, misma que podr\u00e1n disminuir de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla, sin que pueda generarse saldo a favor que pueda compensarse o solicitarse en devoluci\u00f3n.<\/p>\n

<\/p>\n

12.3.12. Declaraci\u00f3n de pago provisional por la enajenaci\u00f3n de bienes o prestaci\u00f3n de servicios a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

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Las personas f\u00edsicas que enajenen bienes o presten servicios a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas, que opten por no considerar como pago definitivo las retenciones del ISR, correspondientes a los ingresos percibidos de sus clientes, deber\u00e1n presentar sus pagos provisionales del ISR a trav\u00e9s de la \u201cDeclaraci\u00f3n Provisional o Definitiva de Impuestos Federales\u201d, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.<\/p>\n

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12.3.13. Declaraci\u00f3n de pago definitivo del ISR por ingresos recibidos directamente por la enajenaci\u00f3n de bienes o prestaci\u00f3n servicios a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

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Las personas f\u00edsicas que enajenen bienes o presten servicios a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas, que opten por considerar como pago definitivo las retenciones del ISR, correspondientes a los ingresos percibidos de sus clientes, proceder\u00e1n al pago a trav\u00e9s de la \u201cDeclaraci\u00f3n de pago definitivo del ISR personas f\u00edsicas plataformas tecnol\u00f3gicas\u201d, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.<\/p>\n

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12.3.14. IVA a cargo de personas f\u00edsicas que hayan efectuado cobros directos de operaciones realizadas a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

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Para fines del IVA, las personas f\u00edsicas que hayan optado por considerar las retenciones efectuadas por residentes en el extranjero que presten servicios digitales de intermediaci\u00f3n como pagos definitivos, presentar\u00e1n su declaraci\u00f3n mensual por dichos ingresos mediante la \u201cDeclaraci\u00f3n de pago definitivo del IVA personas f\u00edsicas por cobros directos de operaciones realizadas a trav\u00e9s de plataformas tecnol\u00f3gicas\u201d, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago.<\/p>\n

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12.3.15. Momento para dejar de considerar como pago definitivo del ISR la retenci\u00f3n efectuada por plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

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Relacionado con la opci\u00f3n del considerar las retenciones de ISR como pagos definitivos, cuando las personas f\u00edsicas dejen de ubicarse en los supuestos, deber\u00e1n dejar de aplicar dicha opci\u00f3n, a partir del ejercicio inmediato siguiente.<\/p>\n

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12.3.16. Momento para dejar de considerar como definitiva la retenci\u00f3n del IVA efectuada por plataformas tecnol\u00f3gicas<\/strong><\/p>\n

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Para los efectos de la opci\u00f3n del considerar las retenciones de IVA como pagos definitivos, cuando las personas f\u00edsicas dejen de ubicarse en los supuestos previstos en la Ley, dejar\u00e1n de considerar como pago definitivo la retenci\u00f3n del IVA, o el pago que efect\u00faen por los ingresos percibidos de manera directa, a partir del ejercicio fiscal inmediato siguiente a aqu\u00e9l en que dejen de ubicarse en los supuestos.<\/p>\n

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12.3.17. Ingresos considerados para optar por realizar pagos definitivos<\/strong><\/p>\n

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En relaci\u00f3n con los pagos de ISR por los ingresos percibidos directamente por los que se aplique la opci\u00f3n de que las retenciones de ISR se consideran pagos definitivos, en el proceso para cuantificar la limitante de ingresos anuales de $300,000 para acceder a esta opci\u00f3n, dicho monto deber\u00e1 considerar los obtenidos mediante plataformas tecnol\u00f3gicas, aplicaciones inform\u00e1ticas o similares, as\u00ed como por salarios e intereses.<\/p>\n

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Debemos indicar, que en materia de presentaci\u00f3n de declaraciones todas las reglas establecen que el SAT publicar\u00e1 una gu\u00eda de llenado para cada una de ellas.<\/p>\n

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Por lo que se refiere a los cambios en el Anexo 6 de la RMF de \u201cCat\u00e1logo de Actividades Econ\u00f3micas\u201d, \u00e9stos se encuentran encaminados a incluir e incrementar claves especiales para las actividades realizadas a trav\u00e9s de plataformas y aplicaciones tecnol\u00f3gicas.<\/p>\n

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Es importante se\u00f1alar que los cambios en materia de plataformas y aplicaciones electr\u00f3nicas entrar\u00e1n en vigor a partir del 1 de junio de 2020, de la mano con lo dispuesto en las leyes respectivas. Adem\u00e1s, en las disposiciones transitorias se establece que los avisos que deben presentar para adherirse a las facilidades del r\u00e9gimen, se podr\u00e1n presentar conforme a las condiciones actuales del portal del SAT, en tanto no se actualicen los aplicativos del SAT respectivos.<\/p>\n

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Regla 13.3. Suspensi\u00f3n de plazos y t\u00e9rminos legales.<\/strong><\/p>\n

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Se adiciona esta regla para establecer que derivado de las medidas extraordinarias establecidas en el art\u00edculo Segundo, inciso c), del \u201cAcuerdo por el que se establecen las medidas preventivas que se deber\u00e1n implementar para la mitigaci\u00f3n y control de los riesgos para la salud que implica la enfermedad por el virus SARS-CoV2 (COVID-19)\u201d, y conforme al art\u00edculo Primero del \u201cDecreto por el que se sanciona el Acuerdo por el que se establecen las medidas preventivas que se deber\u00e1n implementar para la mitigaci\u00f3n y control de los riesgos para la salud que implica la enfermedad por el virus SARS-CoV2 (COVID-19)\u201d, se suspende el c\u00f3mputo de plazos y t\u00e9rminos legales de los siguientes actos y procedimientos, siempre que no puedan ser realizados por medios electr\u00f3nicos:<\/p>\n

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